Contexto general
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) realizó la cuarta publicación de tasas efectivas del Impuesto sobre la Renta (ISR) aplicables a grandes contribuyentes, correspondientes a los ejercicios fiscales 2022 y 2023, estableciendo parámetros de referencia para la medición de riesgos impositivos en 40 actividades económicas.
Parámetros de referencia para medición de riesgo fiscal
El SAT precisó que:
- Las tasas efectivas publicadas constituyen:
- Parámetros de referencia
- Su finalidad es:
- Medir riesgos impositivos
Estos parámetros se emiten conforme a:
- Artículo 33, primer párrafo, fracción I, inciso i) del Código Fiscal de la Federación
Esto implica que:
- No constituyen una tasa obligatoria
- Funcionan como herramienta de orientación y fiscalización preventiva
Universo de aplicación
La publicación está dirigida a:
- Grandes contribuyentes
Y abarca:
- 40 actividades económicas
- Correspondientes a 11 sectores:
- Comercio al por mayor
- Construcción
- Electricidad, agua y suministro de gas por ductos
- Industrias manufactureras
- Minería
- Servicios de alojamiento y preparación de alimentos
- Servicios de apoyo a negocios y manejo de desechos
- Servicios financieros y de seguros
- Servicios inmobiliarios y arrendamiento
- Servicios profesionales, científicos y técnicos
- Transportes, correos y almacenamiento
Metodología
El SAT señala que las tasas efectivas se determinaron con base en información contenida en:
- Declaraciones anuales
- Dictámenes fiscales
- Información sobre la situación fiscal de los contribuyentes
- Declaraciones informativas
- CFDI
- Pedimentos
Esto configura un modelo de análisis basado en:
- Big data fiscal institucional
- Cruce de información multifuente
Acceso a la información
Los parámetros pueden consultarse en:
- Micrositio oficial del SAT:
Esto permite a los contribuyentes comparar su situación frente a los valores publicados.
Seguimiento
El SAT informó que se ha contactado a contribuyentes, a través del Buzón Tributario, cuya tasa efectiva se encuentra por debajo de los parámetros, con el objetivo de que:
- Corrijan voluntariamente su situación fiscal
- Presenten declaraciones anuales complementarias
Función del parámetro
El SAT invita a los contribuyentes a:
- Consultar la tasa efectiva correspondiente a su actividad
- Compararla con su propia tasa efectiva
Lo anterior permite:
- Identificar desviaciones
- Evaluar riesgos impositivos
- Determinar necesidad de corrección
Reducción de revisiones
El comunicado señala que la autocorrección reduce la probabilidad de inicio de revisiones fiscales. Esto posiciona la herramienta como un mecanismo de prevención de auditorías.
Fuente:
- Comunicado número 25/2026 del Servicio de Administración Tributaria
gob.mx/cms/uploads/attachment/file/1069379/Comunicado25_4PTasas_020426.pdf
