Contexto general
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer los parámetros de referencia de tasas efectivas del Impuesto sobre la Renta (ISR) aplicables al padrón de Grandes Contribuyentes para los ejercicios fiscales 2022 y 2023, en lo que constituye la primera emisión correspondiente a dichos años.
La publicación comprende 40 actividades económicas distribuidas en cinco sectores estratégicos, y tiene como finalidad servir como herramienta de medición de riesgos impositivos.
Sectores económicos contemplados
La primera emisión de tasas efectivas incluye los siguientes sectores:
- Servicios financieros y de seguros
- Comercio al por mayor
- Comercio al por menor
- Industrias manufactureras
- Minería
Metodología y fundamento jurídico
Los parámetros se publican con fundamento en el artículo 33, primer párrafo, fracción I, inciso i) del Código Fiscal de la Federación, disposición que faculta a la autoridad fiscal a dar a conocer criterios y parámetros para facilitar el cumplimiento de obligaciones fiscales. Para la determinación de las tasas efectivas se consideró información proveniente de:
- Declaraciones anuales
- Dictámenes fiscales
- Información sobre la situación fiscal de los contribuyentes
- Declaraciones informativas
- Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI)
- Pedimentos, entre otros
La autoridad habilitó un link para la consulta pública de los parámetros correspondientes: https://www.sat.gob.mx/minisitio/TasasEfectivasdelISR/index.html
Contribuyentes con tasas inferiores al parámetro
El SAT informó que, como parte del seguimiento a esta medida, se ha contactado a través del Buzón Tributario a aquellos grandes contribuyentes cuya tasa efectiva declarada se ubica por debajo de los parámetros publicados.
El objetivo es que los contribuyentes:
- Analicen su posición fiscal
- Evalúen su nivel de riesgo impositivo
- En su caso, corrijan voluntariamente su situación fiscal mediante la presentación de declaraciones anuales complementarias
La autoridad enfatizó que esta herramienta busca incentivar el cumplimiento voluntario y reducir la probabilidad de inicio de revisiones orientadas a verificar el correcto cumplimiento de obligaciones fiscales.
Consideraciones prácticas para Grandes Contribuyentes
- Revisión inmediata de tasa efectiva propia vs. parámetro sectorial
- Evaluación preventiva de contingencias
- Preparación de documentación técnica para soportar divergencias significativas
- Atención puntual a notificaciones en Buzón Tributario
Fuente:
- Comunicado 13/2026 del Servicio de Administración Tributaria (SAT)
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/1059804/Comunicado13_Tasasefectivas_260226.pdf
